Thuế là khoản thu bắt buộc của nhà nước đối với các cá nhân, pháp nhân thuộc đối tượng phải chịu thuế. Hiện nay, có rất nhiều loại khác nhau như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngoài ra thuế cũng có thể phân ra thành hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu. Để phân biệt hai loại thuế trên, xin mời các bạn cùng Luật Triệu Phúc tham khảo bài viết sau đây.
1. Khái niệm thuế trực thu và thuế gián thu
Trong các văn bản pháp luật hiện nay không có giải thích cụ thể cho thuế trực thu và thuế gián thu.
Từ điển luật học đã giải thích về thuế trực thu và thuế gián thu như sau:
1.1. Thuế trực thu:
Khái niệm: Thuế trực thu là huế mà Nhà nước trực tiếp thu vào ngân sách một phần thu nhập của đối tượng nộp thuế, tức là cá nhân nộp thuế trực thu lấy một phần thu nhập của mình nộp cho Nhà nước.
Người nộp thuế: đồng thời là người chịu thuế.
Thuộc loại thuế trực thu có các thứ thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,… (khoản 28 Điều 1 Luật Bảo hiểm y tế sửa đổi 2014.
1.2. Thuế gián thu
Khái niệm: Thuế gián thu là thuế thu đối với người tiêu dùng thông qua việc nộp thuế của người sản xuất, kinh doanh.
Người nộp thuế: Người nộp thuế là người hoạt động sản xuất kinh doanh; không phải là người chịu thuế.
2. Những loại thuế trực thu
Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng nộp thuế như sau:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.”
Đồng thời, Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về đối tượng chịu thuế như sau:
“Điều 2. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
c) Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam;
[…]”
Như đã nêu ở trên, thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế.
Tức là, người nộp thuế phải nộp thuế trực tiếp cho cơ quan thuế, không thể chuyển nghĩa vụ thuế cho người khác.
Như vậy, những loại thuế mà người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế sẽ là thuế trực thu, và thuế trực thu có thể là thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp,…
3. Các loại thuế gián thu
Thuế gián thu là loại thuế được cộng vào giá của hàng hóa hoặc dịch vụ nhằm đánh vào tiêu dùng và người nộp thuế không phải là người chịu thuế. Cho nên, hiện nay có những loại thuế được xem là thuế gián thu như sau:
– Thuế giá trị gia tăng
– Thuế tiêu thụ đặc biệt
– Thuế xuất nhập khẩu
– Thuế bảo vệ môi trường
– Thuế tài nguyên
Trên đây.là tư vấn.của chúng tôi.về thuế trực thu và thuế gián thu. Luật Triệu Phúc hân hạnh.được đồng hành.cùng quý khách hàng.trong việc giải quyết.mọi vấn đề pháp lý.
Rất mong.nhận được.sự hợp tác!
Trân trọng./.
—— Bộ phận tư vấn pháp luật – Công ty Luật TNHH Triệu Phúc ——