Để tính được số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp thì điều đầu tiên phải tính được các khoản thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, không phải tất cả các khoản thu nhập đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Hãy cùng Luật Triệu Phúc tìm hiểu bài viết dưới đây về các khoản thu nhập không tính thuế thu nhập cá nhân.
(Ảnh minh họa; Nguồn Internet)
1. Căn cứ pháp lý
Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều ủa Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
2. Nội dung tư vấn cụ thể
Các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Thông tư 111/2015/TT-BTC. Cụ thể gồm có:
2.1. Các khoản phụ cấp, trợ cấp:
| STT | Các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế TNCN |
| 1 | Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công. |
| 2 | Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ. |
| 3 | Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang. |
| 4 | Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm. |
| 5 | Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực. |
| 6 | Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp,.trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi,.mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức,.phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần,.tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc,.trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác.theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội |
| 7 | Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật. |
| 8 | Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao. |
| 9 | Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, người Việt Nam cư trú dài hạn ở nước ngoài về Việt Nam làm việc. |
| 10 | Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản. |
| 11 | Phụ cấp đặc thù ngành nghề. |
Lưu ý: Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn mức phụ cấp,.trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.
2.2. Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức
a) Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như:.chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ. Cụ thể:
– Khoản phí hội viên (như thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt,.thẻ sinh hoạt câu lạc bộ văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao…).trong trường hợp thẻ được sử dụng chung,.không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng.
– Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe,.vui chơi, giải trí thẩm mỹ… trong trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ.không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động.
b) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,…. Cụ thể:
– Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp,.Đảng, đoàn thể Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
– Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện:.mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế,.các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài:.mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế,.văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.
– Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc.và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.theo quy chế của đơn vị.
– Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động.phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động.hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động.
c) Các khoản tiền thưởng, cụ thể;
– Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng,.bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua,.các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng. Cụ thể:
-
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc;.Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;.Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.
- Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.
- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.
- Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị,.Tổ chức chính trị – xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp.của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó.và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.
- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.
- Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.
- Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.
– Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
– Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
– Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
2.3. Các khoản lợi ích khác không tính thuế thu nhập cá nhân:
– Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động.
-
- Thân nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.
- Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí nhưng tối đa không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.
– Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể.
– Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.
– Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến,.thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các báo cáo chính trị;.tham gia các đoàn kiểm tra giám sát;.tiếp cử tri, tiếp công dân;.trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội,.Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội,.các Đoàn đại biểu Quốc hội;.Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;.Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.
– Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
– Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
– Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ trong trường hợp cá nhân tài trợ là thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoa học… thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trình hoạt động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó.
– Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng.
– Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca,.ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn,.mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
– Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trên đây là tư vấn của chúng tôi về các khoản thu nhập không tính thuế thu nhập cá nhân. Luật Triệu Phúc hân hạnh được đồng hành cùng quý khách hàng trong việc giải quyết mọi vấn đề pháp lý.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
—— Bộ phận tư vấn pháp luật – Công ty Luật TNHH Triệu Phúc ——