Những loại thuế, phí phải nộp khi sang tên nhà ở xã hội bao gồm những loại nào? Hãy cùng Luật Triệu Phúc tìm hiểu trong bài viết dưới đây.
- Căn cứ pháp lý: Luật Nhà ở số 27/2023/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
1. Sang tên nhà ở xã hội phải nộp những loại thuế phí gì?
1.1. Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN)
Theo Điều 22 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 12 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, thuế TNCN đối với thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú là 2% giá chuyển nhượng.
Đối với cá nhân không cư trú thì thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản cũng là 2% giá chuyển nhượng (căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007).
Theo đó, trừ trường hợp được miễn thì cá nhân khi bán nhà đất tại Việt Nam thì đều phải chịu thuế TNCN với thuế suất 2% giá chuyển nhượng.
Như vậy, mức thuế TNCN người bán nhà ở xã hội phải đóng là:
Thuế thu nhập cá nhân = Giá chuyển nhượng nhà ở xã hội x Thuế suất 2%
Trường hợp bán nhà ở xã hội dưới 5 năm thì việc nộp thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế (theo điểm d khoản 1 Điều 89 Luật Nhà ở 2023)
1.2. Lệ phí trước bạ
Căn cứ theo Điều 2 Thông tư 13/2022/TT-BTC, nhà đất thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ. Theo đó, mức lệ phí trước bạ được quy định tại Điều 8 Nghị định 10/2022/NĐ-CP như sau:
“Điều 8. Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%)
1. Nhà, đất: Mức thu là 0,5%.
2. Súng săn; súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao: Mức thu là 2%.
3. Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, tàu ngầm, tàu lặn; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay: Mức thu là 1%.”
….
Theo đó, mức lệ phí trước bạ khi chuyển nhượng nhà ở xã hội là 0,5% giá trị của nhà ở xã hội.
1.3. Phí công chứng hợp đồng chuyển nhượng nhà ở xã hội
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 257/2016/TT-BTC dựa trên giá trị nhà ở xã hội, cụ thể như sau:
| STT | Giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch | Mức thu
(đồng/trường hợp) |
| 1 | Dưới 50 triệu đồng | 50.000 |
| 2 | Từ 50 triệu đồng – 100 triệu đồng | 100.000 |
| 3 | Từ trên 100 triệu đồng – 01 tỷ đồng | 0,1% giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch |
| 4 | Từ trên 01 tỷ đồng – 3 tỷ đồng | 01 triệu đồng + 0,06% của phần giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch vượt quá 1 tỷ đồng |
| 5 | Từ trên 03 tỷ đồng – 5 tỷ đồng | 2,2 triệu đồng + 0,05% của phần giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch vượt quá 3 tỷ đồng |
| 6 | Từ trên 05 tỷ đồng – 10 tỷ đồng | 3,2 triệu đồng + 0,04% của phần giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch vượt quá 5 tỷ đồng |
| 7 | Từ trên 10 tỷ đồng – 100 tỷ đồng | 5,2 triệu đồng + 0,03% của phần giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch vượt quá 10 tỷ đồng. |
| 8 | Trên 100 tỷ đồng | 32,2 triệu đồng + 0,02% của phần giá trị tài sản/hợp đồng, giao dịch vượt quá 100 tỷ đồng (mức thu tối đa là 70 triệu đồng/trường hợp). |
Ngoài ra, còn có thể phát sinh một số khoản phí khác như phí thẩm định giá, phí môi giới, phí cấp giấy chứng nhận,… tương tự như chi phí khi sang tên nhà đất thông thường.
Những khoản phí và lệ phí này do HĐND cấp tỉnh quy định (theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 85/2019/TT-BTC) nên mỗi tỉnh, thành có thể có mức thu khác nhau.
2. Chuyển nhượng nhà ở xã hội có phải đóng tiền sử dụng đất?
Theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 89 Luật Nhà ở 2023, việc nộp tiền sử dụng đất khi bán lại nhà ở xã hội sau thời hạn 05 năm được quy định như sau:
“Sau thời hạn 05 năm, kể từ ngày đã thanh toán đủ tiền mua nhà ở, bên mua nhà ở xã hội được bán lại nhà ở này theo cơ chế thị trường cho đối tượng có nhu cầu nếu đã được cấp Giấy chứng nhận; bên bán không phải nộp tiền sử dụng đất và phải nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật về thuế, trừ trường hợp bán nhà ở xã hội là nhà ở riêng lẻ thì bên bán phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định của Chính phủ và phải nộp thuế thu nhập theo quy định của pháp luật về thuế.”
Theo đó, sau thời hạn 05 năm kể từ khi mua nhà ở thì người mua hoàn toàn được quyền bán nhà ở xã hộ cho đối tượng có nhu cầu nếu nhà đó đã được cấp Sổ.
Trường hợp này, bên bán không phải nộp tiền sử dụng đất hay thuế TNCN theo quy định. Tuy nhiên, nếu bán nhà ở xã hội là nhà ở riêng lẻ thì bên bán phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 42 Nghị định 100/2024/NĐ-CP.
Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về Những loại thuế phí phải nộp khi sang tên nhà ở xã hội. Luật Triệu Phúc rất hân hạnh đồng hành cùng Quý khách hàng trong việc giải quyết mọi vấn đề pháp lý.
Rất mong nhận được sự hợp tác!
Trân trọng./.
—— Bộ phận tư vấn pháp luật – Công ty Luật TNHH Triệu Phúc ——